Затраты на ремонт основных средств

Затраты на ремонт основных средств учитывают на двух субсчетах:

• 23/1 «Ремонтные мастерские» – учитывают затраты на ремонт сельскохозяйственной техники, осуществляемый в мастерских хозяйства;
• 23-2 «Ремонт зданий и сооружений».

Счет 23/1 «Ремонтные мастерские». По результатам осмотра машин устанавливают имеющиеся дефекты, износившиеся части, которые необходимо реставрировать или заменить, определяют объем предстоящих ремонтных работ и затраты. На каждую машину, нуждающуюся в ремонте, составляется Ведомость дефектов на ремонт машин.

Ведомость дефектов составляется в двух экземплярах. Один передается на склад запасных частей и служит основанием для отпуска запасных частей и ремонтных материалов (по лимитно-заборным картам или накладным внутрихозяйственного назначения), второй остается в мастерской и служит основанием для выписки наряда на сдельную работу. По окончании ремонта ведомость сдается в бухгалтерию.

Затраты на ремонт формируются в Журнале учета затрат в ремонтной мастерской. В конце месяца затраты ремонтной мастерской переносят в лицевой счет (производственный отчет подразделения) и группируют по следующим статьям:

1. оплата труда с отчислениями на социальные нужды – учитывают основную и дополнительную заработную плату работников мастерской за выполненные работы по ремонту техники, изготовлению мелкого инвентаря, запасных частей: Дебет 23-1 Кредит 70, 69. При создании резерва на предстоящую оплату отпусков работникам делается запись: Дебет 23-1 Кредит 96-2;
2. сырье для переработки – относят стоимость израсходованных на ремонт запасных частей, других ремонтных материалов, топлива и масел на обкатку и промывку: Дебет 23-1 Кредит 10;
3. содержание основных средств – отражают затраты, связанные с содержанием оборудования ремонтной мастерской; Дебет 23-1 Кредит 02, 23;
4. работы и услуги – относят затраты на работы и услуги других вспомогательных производств организации, а также сторонних организаций, обеспечивающих нужды ремонтного производства: Дебет 23-1 Кредит 23-3, 23-4, 23-7 Дебет 23-1 Кредит 60 услуги сторонних организаций;
5. организация производства и управление – учитывают затраты по организации и управлению ремонтной мастерской (общепроизводственные расходы): Дебет 23-1 Кредит 23 «Цеховые расходы»;
6. прочие затраты – отражают расход инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальной одежды и обуви, а также прочие основные затраты, не учтенные в предыдущих статьях:

Дебет 23-1 Кредит 10-11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

По завершении ремонта фактические затраты по ремонтируемым объектам относят на счета основного, вспомогательного и обслуживающих производств, то есть на те объекты учета затрат, где они ранее использовались: Дебет 23-3, 23-4, 20-1, 20-2, 20-3, 25 Кредит 23-1 «Ремонтная мастерская».

Если был создан ремонтный фонд для покрытия затрат (Дебет 20, 23, 25 26 Кредит 96-1 «Ремонтный фонд»), то фактическую себестоимость работ по оконченному ремонту списывают: Дебет 96-1 «Ремонтный фонд» Кредит 23-1 «Ремонтная мастерская».

Если капитальный ремонт техники выполнялся на стороне (на ремонтном заводе, в других агросервисных организациях), то суммы законченного ремонта по предъявленным счетам, включая расходы по доставке ремонтируемых объектов к месту ремонта и обратно списывают: Дебет 20, 23, 25, 26,19 Кредит 60.

При изготовлении в ремонтной мастерской различных предметов, запасных частей, их приходуют: Дебет 10 Кредит 23-1 Счет 23-2 «Ремонт зданий и сооружений».

По данному субсчету выделяют две группы аналитических счетов: первая группа – для учета затрат объектов капитального ремонта, вторая – для учета затрат объектов текущего ремонта.

Капитальный ремонт может осуществляться либо силами самой сельскохозяйственной организации (хозяйственным способом), либо с привлечением специализированных строительных или ремонтных организаций (подрядным способом).

Затраты на ремонт группируются по следующей номенклатуре статей:

• оплата труда с отчислениями на социальные нужды;
• ремонтно-строительные материалы;
• работы и услуги;
• прочие производственные затраты.

Если ремонт осуществлялся хозяйственным способом – составляется запись: Дебет 23-2 Кредит 10, 02, 23-4, 70, 69 По окончании ремонта Дебет 20-1, 20-2, 96 Кредит 23-2.

Если капитальный ремонт выполняется подрядным способом, сельскохозяйственная организация заключает с подрядчиком договор на проведение ремонта. После его окончания подрядчик выписывает счет-фактуру для оплаты выполненных работ. На их стоимость составляется следующая проводка: Дебет 23-2, 19 Кредит 60 Дебет 20-1, 20-2, 96 Кредит 23-2.

По окончании капитального ремонта отремонтированные объекты принимают в эксплуатацию на основании «Акта приема-сдачи отремонтированных и реконструированных объектов»
(ф. ОС-3).

Затраты на ремонт основных средств собираются в лицевых счетах (ф. № 83-АПК) подразделений, осуществляющих ремонт.

Аналитический учет ведут в Ведомости учета затрат по капитальным вложениям и ремонту (ф. № 79-АПК) в разрезе затрат на текущий и капитальный ремонты, по объектам затрат и подразделениям. Ведомость открывается на год с вкладными листами. По окончании месяца обороты из ведомости переносят в журнал-ордер № 10-АПК.